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破產清算過程中的高發罪名及判例評析

作者: 時間:2020-03-23 閱讀次數:124 次 來自:法中律國公眾號

破產清算過程中的高發罪名及判例評析

一、破產清算的流程及相關主體的前置法義務

公司清算,是指公司出現法定解散事由或者公司章程所規定的解散事由以后,依法清理公司債權債務的行為。而破產清算屬于公司清算的一種,是指公司不能清償到期債務的情況下,依照破產法的規定所進行的清算。根據《中華人民共和國公司法》第一百九十一條的規定:“公司被依法宣告破產的,依照有關企業破產的法律實施破產清算”,破產清算主要依據為《中華人民共和國企業破產法》的相關規定。因此,與非破產清算相比,破產清算在清算程序和清算主體上均有所不同。

根據《中華人民共和國企業破產法》的相關規定,破產清算的法定流程包括:申請、受理、宣告、變價、分配和終結。各環節涉及的主體的主要義務及活動見下表:

從上表可以看出,在破產清算程序中的主體包括債務人、依法負有清算責任的人(法院裁定受理破產申請之前);以及管理人、債務人的相關人員。從所負職責上看,“管理人”是公司解散后接管公司財產、具體執行公司清算事務的主體;其余主體是承擔組織清算義務及未及時清算而給他人造成損害承擔責任的主體。

具體而言,“依法負有清算責任的人”,包括有限責任公司的全體股東、股份有限公司的董事和控股股東。根據《破產法》第二十四條的規定,“管理人”既可能包括依法設立的律師事務所、會計師事務所、破產清算事務所等社會中介機構、有關部門、機構的人員組成的清算組等組織,也可能包括有關社會中介機構中具備相關專業知識并取得執業資格的人。而“債務人的相關人員” 指企業的法定代表人;經人民法院決定,可以包括企業的財務管理人員和其他經營管理人員。

二、破產清算過程中的典型犯罪及構罪情形

如前所述,在破產清算程序中,幾類主體負有特殊的法定職責或義務。相關主體違反此類規定,則可能進一步涉及刑事犯罪。通過對既有案例的分析,在破產清算過程中相關主體的典型犯罪主要是妨害清算罪、虛假破產罪以及隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪三個罪名。同時,還可能涉嫌構成職務侵占罪和虛假訴訟罪。

三、典型案例與構罪要點

(一)妨害清算罪

1、案例

案號:(2019)蘇04刑終348號

2015年期間,永紅萬嘉公司經營困難,為了防止法院查封永紅萬嘉公司的房產,楊立新、張玲等人將永紅萬嘉公司的資金通過“走賬”的形式轉給他人,再由他人以個人名義用上述資金購買永紅萬嘉公司的房產,簽訂商品房買賣合同及承諾書,約定由他人以個人名義代持上述房產,但相關房產所有權仍屬于永紅萬嘉公司。永紅萬嘉公司進入破產清算程序后,張玲受聘協助永紅萬嘉公司清算組從事財務工作,張玲明知存在上述情況,依然按照楊立新的授意,向清算組隱匿公司財產,提供虛偽記載的資產負債表、財產清單,嚴重損害了債權人的利益,其行為符合妨害清算罪的構成要件。

2、構罪要點

本罪的行為發生于破產宣告之后,發生在宣告前的行為不構成本罪。破產清算過程中的相關主體應當注意避免實施下列行為:隱匿財產,對資產負債表作虛假記載,對財產清單做虛偽記載,在清償債權前分配公司、企業財產等。本罪為結果犯,須滿足一定入罪門檻才能入罪:(一)隱匿財產價值在五十萬元以上的;(二)對資產負債表或者財產清單作虛偽記載涉及金額在五十萬元以上的;(三)在未清償債務前分配公司、企業財產價值在五十萬元以上的;(四)造成債權人或者其他人直接經濟損失數額累計在十萬元以上的;(五)雖未達到上述數額標準,但應清償的職工的工資、社會保險費用和法定補償金得不到及時清償,造成惡劣社會影響的;(六)其他嚴重損害債權人或者其他人利益的情形。

(二)虛假破產罪

1、案例

案號:(2017)滬0112刑初2231號

2016年5月10日,被告人沈某某身為國群公司法定代表人和主要負責人,為逃避償還債務,以虛報國群公司欠下王1、彭某某等人共計2.17億余元的債務、轉移、隱匿房產銷售收入等方式,縮小財產數額、夸大負債狀況,造成國群公司資不抵債的假象,向安徽省壽縣人民法院申請國群公司破產,嚴重損害債權人和其他人的利益。

2、構罪要點

認定本罪,須同時具備三個基本條件:(1)必須實施了隱匿財產、承擔虛構的債務或者其他轉移財產、處分財產的行為;(2)須實施了虛假破產;(3)必須嚴重損害了債權人和其他人的利益。在發生時間上應當注意,本罪發生在公司、企業被宣告破產清算之前。同時,應當充分注意本罪的入罪門檻。根據《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第9條,本罪的追訴標準為:(一)隱匿財產價值在五十萬元以上的;(二)承擔虛構的債務涉及金額在五十萬元以上的;(三)以其他方法轉移、處分財產價值在五十萬元以上的;(四)造成債權人或者其他人直接經濟損失數額累計在十萬元以上的;(五)雖未達到上述數額標準,但應清償的職工的工資、社會保險費用和法定補償金得不到及時清償,造成惡劣社會影響的;(六)其他嚴重損害債權人或者其他人利益的情形。

(三)隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪

1、案例

案號:(2012)湖德刑初字第560號

2012年2月3日至21日,德清縣人民法院、浙江康騰皮革有限公司破產清算組多次依法通知要求浙江康騰皮革有限公司提供破產清算需要的所有浙江康騰皮革有限公司的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。但時任浙江康騰皮革有限公司法定代表人的被告人沈某在多次接到德清縣人民法院、浙江康騰皮革有限公司破產清算組的通知后,仍拒不交出由其指使施阿永、盛其根等人隱匿的2009年5月至今的所有浙江康騰皮革有限公司的會計憑證、會計賬簿,涉案金額為人民幣156748372.6元。

2、構罪要點

構成隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪需要同時具備三個基本條件,一是具有隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為;二是這些會計憑證、會計賬簿、財務會計報告根據有關法律規定應當保護;三是達到了情節嚴重的結果。隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,涉嫌下列情形之一的,應予立案追訴:(一)隱匿、故意銷毀的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告涉及金額在五十萬元以上的;(二)依法應當向司法機關、行政機關、有關主管部門等提供而隱匿、故意銷毀或者拒不交出會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的;(三)其他情節嚴重的情形。

實務中,為避免構成妨害清算罪,相關主體應當嚴格依照法定程序進行清算。在破產清算之前,指定專人負責保管上述會計材料;經破產清算過程中,應及時向破產管理人提交相關會計材料。

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